Hinzurechnungsbesteuerung nach dem AStG

Studienarbeit aus dem Jahr 2014 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,0, Fachhochschule der Wirtschaft Paderborn, Sprache: Deutsch, Abstract: Unbeschrnkt Steuerpflichtige knnen Einknfte der inlndischen Besteuerung
dadurch entziehen, dass sie sie auf eine von ihnen beherrschte auslndische Gesellschaft
verlagern. Ziel der Hinzurechnungsbesteuerung gem 7 bis 14 AStG ist es,
diese Verlagerung steuerlich rckgngig zu machen. Unbeschrnkt Steuerpflichtigen
werden die Einknfte (Zwischeneinknfte) auslndischer Gesellschaften (Zwischengesellschaften)
entsprechend ihrer Beteiligung hinzugerechnet (Hinzurechnungsbetrag),
wenn:
1. sie an einer auslndischen Kapitalgesellschaft beteiligt sind,
2. sie die Gesellschaft beherrschen,
3. die Gewinne nicht aufgrund aktiver Teilnahme am wirtschaftlichen Verkehr erzielt
werden,
4. die Gesellschaft in sogenannten Niedrigsteuerlndern residiert und
5. die Freigrenze nach 9 AStG berschritten wird.
Die Hinzurechnung erfolgt als Kapitaleinknfte im Rahmen einer sogenannten Ausschttungsfiktion.

Bei der Hinzurechnungsbesteuerung wird zwar die rechtliche Selbststndigkeit der
auslndischen Gesellschaft anerkannt, sie fhrt jedoch zu einem steuerlichen Zugriff
auf Gewinne der auslndischen Gesellschaft unabhngig von deren Ausschttung. Mit
anderen Worten wird fr steuerliche Zwecke das Trennungsprinzip aufgehoben.
Nach 20 Abs. 1 AStG haben die Vorschriften der Hinzurechnungsbesteuerung grundstzlich
Vorrang vor einem bestehenden DBA. [...]