A ciclicidade da proviso para crditos duvidosos em bancos comerciais

Uma das polmicas envolvendo a constituio de proviso para crditos de liquidao duvidosa em bancos diz respeito existncia de uma possvel relao entre proviso e ciclos econmicos. Autores defendem que os atuais padres contbeis internacionais para o reconhecimento de perdas provveis em operaes de crdito, que compem o chamado modelo de perda incorrida, teriam efeito pr-cclico, contribuindo no somente para ampliar os efeitos de uma crise econmica como para agravar a instabilidade dos prprios bancos. Por outro lado, um modelo alternativo, conhecido por modelo de perda esperada, cuja referncia mundial o modelo de proviso dinmica adotado na Espanha, teria caractersticas essencialmente anticclicas. No Brasil, vigora um modelo contbil com caractersticas do modelo de perda esperada e do modelo de perda incorrida, uma espcie de um modelo misto sobre o qual no se sabe que comportamento de fato prevalece: o anticclico ou o pr-cclico. Identificar o comportamento desses modelos contbeis frente aos ciclos econmicos foi a motivao desta pesquisa.